企业合并内部交易抵消所产生的递延所得税 ？

个别报表存货账面价值84，合并报表存货账面价值为80（100-16+16-20），个别报表产生了暂时性差异4（计税基础80，账面价值84），合并报表没有差异（计税基础和账面价值都是80）所以需要将个别报表产生的递延所得税资产贷方1（4*25%）相反方向结转。

借：递延所得税资产 1

贷：所得税费用 1

这个是个别报表可抵扣差异为16（递延资产4），，合并报表表可抵扣差异为20（递延资产5），所以要增加递延资产1.

第二题：同理。

乙公司个别报表上确认了4万的递延所得税资产，因为乙公司对该批存货计提了16万的存货跌价准备，税法不认
编制合并抵消分录
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货 20
合并报表层面，存货实际价值是80，可变现净值是84，未减值，把乙公司个别报表的资产减值损失抵减
借：存货——存货跌价准备 16
贷：资产减值损失 16
合并报表认的计税基础是乙公司购买该批存货付出的钱，100万，但是合并报表上，存货账面被调整到了80（100-16-20+16）
计税基础大于账面。可抵扣暂时性差异20
递延所得税资产是5，个别报表已经确认4，所以，你再加一比
借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1