进项转出时，账面成本还原的问题

开具农产品收购发票的货物，农产品进价-农产品进价*13%=账面成本换算后：农产品进价=账面成本/(1-13%)。

取得增值税专用发票的货物，不含税价（账面价）*适用税率=进项税额，所以，取得增值税专用发票的货物转出进项税，直接用：不含税价（即账面价）*适用税率（17%或13%）。

综上所述，开具农产品收购发票的，进项转出时，需要用账面成本除以（1-13％）进行还原，而取得增值税专用发票的，进项税转出时，直接用账面价乘以适用税率（17%或13%）。

1、正常的购进材料:

借：材料采购

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

2、由于发票过期,不能抵扣,要做进项税额转出处理:

借：材料采购

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

扩展资料

企业进项税额转出除了要正确计算外，还要顾及如何在企业所得税税前扣除。根据《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

文件所称设备、器具，指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进使用过的固定资产;以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出，来确定单位价值。

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出来确定单位价值。因此，符合规定，购进设备金额及改变用途后不得抵扣的进项税额，可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除;但E设备因为接受投资取得，不符合税法规定，不能享受该政策。

参考资料来源：国家税务总局-关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告